Всё, что нужно знать о новом налоге на вклады

С 1 января 2021 года вступают в силу изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации в части налога на процентные доходы в банках РФ. ООО КБ «Калуга» предлагает разобраться во всех тонкостях и нюансах нововведения и рассмотреть их на конкретных примерах.

В настоящее время в соответствии со статьей 214.2 НК РФ налогом облагаются процентные доходы по вкладу, превышающие доход по данному вкладу, рассчитанный исходя из ставки равной ключевой ставке, увеличенной на 5 процентных пунктов. Рассмотрим это на примере. Вкладчик открывает в банке вклад по ставке 11% годовых. Текущее значение ключевой ставки Банка России составляет 5,5%. Увеличиваем ее на 5 процентов и получаем 10,5% - текущий порог необлагаемых налогом процентных доходов. Таким образом, в настоящий момент Вкладчику начислялся бы налог по указанному вкладу только на величину процентного дохода, начисленного на сумму вклада по ставке 0,5% годовых (как разницу между ставкой по договору (11%) и текущую ключевую ставку Банка России, увеличенную на 5 процентов (10,5%)).

Однако с 1 января 2021 года вступит в силу новый порядок начисления налога на процентный доход по банковскому вкладу. Основным отличием станет предоставление налогового вычета – фиксированной суммы процентного дохода, которая не облагается налогом. Рассчитываться налоговый вычет будет как сумма процентного дохода, начисленная на вклад в размере 1 млн. рублей по ставке, равной ключевой ставке Банка России, установленной на начало года, за который производится начисление налога. Например, при текущей ключевой ставке в 5,5% сумма налогового вычета составила бы:

1 000 000 × 5,5% = 55 000 рублей

Налог на процентные доходы будет начисляться по ставке 13% на разницу между реально фактически полученным процентным доходом за календарный год по всем банковским вкладам во всех банках РФ и налоговым вычетом. Обратите внимание, что налог начисляется на фактически полученный процентный доход в календарном году. То есть, если у Вкладчика открыт вклад на три года с выплатой процентов в конце срока, что первые два года налог начисляться не будет, но в третьем году налог будет начислен на всю сумму выплаченного процентного дохода, начисленного за все три года срока действия договора вклада.

При расчете налогооблагаемой базы (совокупного процентного дохода по всем вкладам) не учитываются следующие процентные доходы:

  1. Процентные доходы по вкладам, процентная ставка по которым в течение всего налогового периода, в котором получены процентные доходы, не превышала 1% годовых;
  2. Процентные доходы по счетам эскроу.

При этом вкладчикам не придется подавать никакие налоговые декларации. Информацию о выплаченных процентах физическому лицу банки самостоятельно будут направлять в ФНС России, которая просуммирует все процентные доходы физического лица во всех банках, уменьшит данную сумму процентных доходов на налоговый вычет и на оставшуюся сумму начислит налог в размере 13%. Уведомление о сумме налога ФНС направит физическому лицу, которое обязано уплатить этот налог не позднее 1 декабря года, следующего за годом начисления. То есть первая выплата налога на процентный доход по новым правилам состоится в ноябре 2022 года за доходы, полученные в 2021 году.

Рассмотрим все это на конкретных примерах.

Пример 1.

У Вкладчика открыт вклад в банке А на сумму 500 000 руб. под 6% годовых. За 2021 год Вкладчику будет начислен процентный доход в размере:

500 000 × 6% = 30 000 рублей.

Предположим, что ключевая ставка Банка России по состоянию на 01.01.2021 составит 5,5% (текущее значение). Тогда сумма налогового вычета за 2021 год составит 55 000 рублей, что превышает сумму начисленного процентного дохода Вкладчика за 2021 год. Следовательно, налог на процентный доход за 2021 год Вкладчику начислен не будет.

Пример 2.

У Вкладчика открыт вклад в банке А на сумму 2 000 000 руб. под 4,5% годовых. Тогда за 2021 год сумма процентного дохода составит:

2 000 000 × 4,5% = 90 000 рублей.

Сумма налогового вычета в 2021 году составит 55 000 рублей (при условии, что ключевая ставка Банка России составит 5,5% на 01.01.2021). Таким образом, сумма процентного дохода, на который будет начислен налог в 2021 году, составит:

90 000 – 55 000 = 35 000 рублей.

Соответственно, сумма налога на процентные доходы по вкладам за 2021 год составит:

35 000 × 13% = 4 550 рублей.

Данную сумму вкладчику необходимо будет уплатить не позднее 1 декабря 2022 года.

Пример 3.

У Вкладчика в банке А открыт вклад на сумму 500 000 руб. под 6% годовых, а также в банке Б открыт вклад на сумму 700 000 руб. по ставке 5% годовых и 10 000 руб. по ставке 0,1% годовых. Итого Вкладчику за 2021 год будет начислен процентный доход в размере:

500 000 × 6% + 700 000 × 5% = 65 000 рублей.

Отметим, что вклад в банке Б на 10 000 руб. по ставке 0,1% при расчете налогооблагаемой базы не учитывается, т.к. ставка по договору в течение всего 2021 года была менее 1% годовых. Сумма налогового вычета составляет 55 000 рублей (при условии, что ключевая ставка Банка России составит 5,5% на 01.01.2021). Таким образом сумма процентного дохода, на который будет начислен налог в 2021 году составит:

65 000 – 55 000 = 10 000 рублей.

Соответственно, сумма налога на процентные доходы по вкладам за 2021 год составит:

10 000 × 13% = 1 300 рублей.

Данную сумму вкладчику необходимо будет уплатить не позднее 1 декабря 2022 года.

 

Если у Вас остались вопросы по поводу нового порядка уплаты налога на процентные доходы, вводимого с 2021 года, Вы можете обратиться за дополнительными консультациями в офисы нашего Банка, где Вам окажут полную консультационную поддержку и Вы сможете получить всю интересующую Вас информацию.